集團(tuan)辦公(gong)室提示：個人所得(de)稅專項附加扣除標準調(diao)整及常見問題解答(da)
2023.09.01
提高個人所得稅有關專項附加扣除標準
為(wei)進一步(bu)減輕家庭生育(yu)養(yang)育(yu)和(he)贍養(yang)老(lao)人的支出負擔，日前，國務(wu)院發布《關于提高個(ge)人所得稅(shui)有(you)關專項附(fu)(fu)加扣除(chu)標(biao)準(zhun)的通知(zhi)》，提高了(le)3歲以下(xia)嬰幼兒照護、子(zi)女教育(yu)、贍養(yang)老(lao)人專項附(fu)(fu)加扣除(chu)標(biao)準(zhun)。現將有(you)關事項通知(zhi)如下(xia)：
1、3歲以(yi)下嬰幼兒照(zhao)護專項附(fu)加扣除(chu)標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。
2、子(zi)女教(jiao)育專項(xiang)附加扣除標準(zhun)，由(you)每個子(zi)女每月1000元提高到2000元。
3、贍養(yang)老人專項(xiang)附加扣除標準，由每(mei)月(yue)2000元(yuan)(yuan)提高到(dao)3000元(yuan)(yuan)。其中(zhong)，獨生子女按(an)照每(mei)月(yue)3000元(yuan)(yuan)的標準定額扣除；非獨生子女與(yu)兄弟(di)姐妹分攤每(mei)月(yue)3000元(yuan)(yuan)的扣除額度，每(mei)人分攤的額度不能超(chao)過每(mei)月(yue)1500元(yuan)(yuan)。
4、3歲以下嬰(ying)幼兒照護(hu)、子女教(jiao)育、贍養老人(ren)專項附加扣(kou)除(chu)(chu)涉及(ji)的其(qi)他(ta)事項，按(an)照《個人(ren)所得稅專項附加扣(kou)除(chu)(chu)暫行辦法》有關規定執行。
5、上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。
提高專項附加扣除標準十問答
問：提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專項附加扣除標準的具體規定是什么？
答：根據《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼(you)兒(er)照護專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)標準，由(you)(you)每(mei)(mei)個嬰幼(you)兒(er)每(mei)(mei)月1000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)提(ti)高到(dao)2000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。子(zi)女(nv)(nv)(nv)教育專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)標準，由(you)(you)每(mei)(mei)個子(zi)女(nv)(nv)(nv)每(mei)(mei)月1000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)提(ti)高到(dao)2000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。贍(shan)養老人專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)標準，由(you)(you)每(mei)(mei)月2000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)提(ti)高到(dao)3000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)，其中，獨生子(zi)女(nv)(nv)(nv)每(mei)(mei)月扣(kou)除(chu)3000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)；非獨生子(zi)女(nv)(nv)(nv)與兄(xiong)弟(di)姐妹分攤每(mei)(mei)月3000元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)的扣(kou)除(chu)額(e)度，每(mei)(mei)人不超過1500元(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)(yuan)。
問：我還沒有填報享受“一老一小”扣除，應該如何享受？
答：納稅(shui)(shui)人還沒有填報享受(shou)2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍(shan)養老人專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除(chu)(chu)的，可(ke)以在手機個人所得稅(shui)(shui)APP或者通過任職受(shou)雇(gu)單位填報專(zhuan)項附(fu)加(jia)扣除(chu)(chu)信息后享受(shou)。
問：納稅人已經填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關信息？
答：納(na)稅(shui)人(ren)(ren)已經填(tian)(tian)報(bao)享受2023年(nian)度(du)(du)3歲以(yi)下嬰幼兒照(zhao)護、子女教育、贍(shan)養老人(ren)(ren)專項附(fu)加扣(kou)除(chu)的，無(wu)需重新(xin)填(tian)(tian)報(bao)，信息系統將自動適用提高(gao)后的專項附(fu)加扣(kou)除(chu)標準。但(dan)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)對約定分攤(tan)或(huo)者指定分攤(tan)贍(shan)養老人(ren)(ren)專項附(fu)加扣(kou)除(chu)額(e)(e)度(du)(du)有調整的，可以(yi)在手機(ji)個人(ren)(ren)所得(de)稅(shui)APP或(huo)通過扣(kou)繳義務(wu)人(ren)(ren)填(tian)(tian)報(bao)新(xin)的分攤(tan)額(e)(e)度(du)(du)。
問：我此前已經按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？
答：《通知》發布前(qian)，納稅(shui)(shui)(shui)人已經按照(zhao)原(yuan)標(biao)準(zhun)填報(bao)(bao)享受2023年度(du)3歲以(yi)下(xia)嬰幼(you)兒照(zhao)護(hu)、子(zi)女教育、贍養老(lao)人專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)的(de)，自9月(yue)申(shen)報(bao)(bao)期起，信息系統(tong)將按照(zhao)提高(gao)后(hou)的(de)專(zhuan)項附加(jia)扣(kou)除(chu)標(biao)準(zhun)計(ji)算應繳納的(de)個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)，此(ci)前(qian)多繳的(de)稅(shui)(shui)(shui)款可(ke)以(yi)自動抵(di)減(jian)本年度(du)后(hou)續(xu)月(yue)份應納稅(shui)(shui)(shui)款，抵(di)減(jian)不(bu)完(wan)的(de)，可(ke)以(yi)在(zai)辦(ban)理2023年度(du)綜合所(suo)得匯算清繳時繼(ji)續(xu)享受。
問：我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養老人專項附加扣除的，這次標準提高后能不能重新調整扣除額度？
答：納稅(shui)人(ren)為非(fei)獨(du)生子女的(de)(de)，需要與兄(xiong)弟姐妹(mei)分(fen)攤(tan)每(mei)月(yue)3000元(yuan)(yuan)的(de)(de)贍(shan)養老人(ren)專(zhuan)項附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)額(e)度(du)。扣(kou)(kou)除(chu)標準提高后，納稅(shui)人(ren)對(dui)約(yue)定分(fen)攤(tan)或(huo)者指定分(fen)攤(tan)贍(shan)養老人(ren)專(zhuan)項附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)額(e)度(du)有調整(zheng)的(de)(de)，可以在(zai)手機個(ge)人(ren)所得稅(shui)APP或(huo)通過(guo)(guo)扣(kou)(kou)繳義務人(ren)填報新的(de)(de)分(fen)攤(tan)額(e)度(du)，但(dan)每(mei)人(ren)每(mei)月(yue)不超過(guo)(guo)1500元(yuan)(yuan)。
問：我是一個合伙企業合伙人，平時取得的都是經營所得，沒有工資薪金所得，應該如何享受提高后的專項附加扣除？
答：納(na)稅(shui)人取(qu)得(de)(de)經(jing)營所得(de)(de)，平時也沒有(you)取(qu)得(de)(de)工資(zi)薪金所得(de)(de)的，根據(ju)個人所得(de)(de)稅(shui)法(fa)等有(you)關規定，可以在辦(ban)理2023年度經(jing)營所得(de)(de)匯算清(qing)繳時享受(shou)提(ti)高后的專項附加扣除標準。
問：贍養岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專項附加扣除？
答：根據現行政策規定，贍養老(lao)人(ren)專項(xiang)附加扣除政策中的(de)老(lao)人(ren)（被贍養人(ren)），是指年滿60歲的(de)父母(mu)(mu)，以及子女均(jun)已去(qu)世的(de)年滿60歲的(de)祖父母(mu)(mu)、外祖父母(mu)(mu)，不包括配(pei)偶的(de)父母(mu)(mu)。
問：我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么?
答：如果納(na)稅(shui)(shui)人(ren)子(zi)(zi)女(nv)接受(shou)的(de)碩士研(yan)究生(sheng)或博(bo)士研(yan)究生(sheng)教(jiao)育(yu)屬于全日制(zhi)學歷教(jiao)育(yu)，納(na)稅(shui)(shui)人(ren)可(ke)以填報(bao)子(zi)(zi)女(nv)教(jiao)育(yu)專(zhuan)項附加扣(kou)除；如果屬于非(fei)全日制(zhi)的(de)學歷（學位(wei)）繼續教(jiao)育(yu)，應由子(zi)(zi)女(nv)本人(ren)填報(bao)繼續教(jiao)育(yu)專(zhuan)項附加扣(kou)除。
問：兩個子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由另一個享受3000元贍養老人專項附加扣除標準？
答(da)：按(an)照《國(guo)(guo)務院關于印發個人(ren)(ren)所得稅專項附加(jia)扣除暫行辦法的通知》（國(guo)(guo)發〔2018〕41號）規(gui)定，納稅人(ren)(ren)為非獨生(sheng)子女的，在(zai)兄弟姐(jie)妹之間(jian)分(fen)攤3000元(yuan)/月的扣除額(e)度(du)，每(mei)(mei)人(ren)(ren)分(fen)攤的額(e)度(du)不能超過每(mei)(mei)月1500元(yuan)，也(ye)就是說，這種情況下不能由其中一人(ren)(ren)單獨享受(shou)全(quan)部扣除。
問：虛假填報專項附加扣除的法律責任是什么？
答：納稅(shui)人應當對專(zhuan)項附加(jia)扣除信(xin)息的(de)真實性(xing)(xing)、準(zhun)確性(xing)(xing)、完整(zheng)性(xing)(xing)負(fu)責。對虛(xu)假填報享(xiang)受(shou)專(zhuan)項附加(jia)扣除的(de)，稅(shui)務機關將按(an)照《中華(hua)人民共和國(guo)稅(shui)收征收管理法》《中華(hua)人民共和國(guo)個人所得稅(shui)法》等有關規定處(chu)理。
來(lai)源：國家稅務總(zong)局
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